Déduire le loyer des impôts : Un aperçu complet pour les locataires
Les personnes qui louent un logement en Suisse se posent tôt ou tard la question suivante : puis-je déduire mon loyer de mes impôts ? Cette question est loin d'être triviale, car le système fiscal fédéral est à l'origine de nombreuses différences et réglementations cantonales. En tant que locataire, on aimerait bien sûr savoir si et dans quels cas un allègement fiscal est possible grâce aux déductions des frais de loyer.
Parallèlement, des notions et des questions qui, à première vue, sont plutôt attribuées aux propriétaires ou aux bailleurs apparaissent régulièrement autour du thème « loyers et impôts » - par exemple la question de savoir comment on impose exactement les revenus locatifs en Suisse ou si une location en vaut généralement la peine. Pourtant, de tels points concernent également les locataires, par exemple en cas de sous-location ou de jobs d'appoint.
Dans cet article, nous clarifions les bases les plus importantes que les locataires doivent connaître en matière d'impôts et de location en Suisse. Nous expliquons dans quelles situations une déduction du loyer peut effectivement être possible, comment procéder et pourquoi le système fiscal suisse, avec ses différents niveaux (Confédération, canton, commune), ne permet guère de conclusions générales. Vous apprendrez également ce qu'il en est des revenus de sous-location et pourquoi une documentation approfondie est essentielle en matière d'impôts.
Pour comprendre pourquoi il n'est pas possible de donner une réponse uniforme à la question de la déduction du loyer, il vaut la peine de jeter un coup d'œil au système fiscal suisse. En Suisse, les impôts sont prélevés à trois niveaux :
1. la Confédération
L'impôt fédéral direct est prélevé, sur la base de directives et de la loi sur l'harmonisation fiscale. Les cantons disposent néanmoins d'une grande marge de manœuvre.
2. les cantons
Chacun des 26 cantons dispose de sa propre souveraineté fiscale. Les taux d'imposition et les déductions varient donc d'un canton à l'autre.
3. les communes
En outre, les communes prélèvent leurs propres impôts ou déterminent leur taux d'imposition. Même au sein d'un canton, les charges peuvent donc varier.
Pour les locataires, cela signifie qu'il n'existe pas de réponse toute faite du type « le loyer est toujours déductible » ou « le loyer n'est jamais déductible ». Dans certains cantons, il est plus facile de faire valoir une chambre de travail à domicile que dans d'autres. D'autres cantons encore ont des règles strictes pour les résidences secondaires liées à l'activité professionnelle.
En principe, les frais de location de son propre logement font partie des dépenses de la vie privée. En d'autres termes, si vous louez simplement votre logement principal, vous ne pouvez pas faire valoir l'intégralité de ces dépenses comme déduction dans votre déclaration d'impôt. Il existe néanmoins des exceptions.
Avec la tendance au home office, la chambre de travail revient sur le devant de la scène. Dans certains cantons, vous pouvez faire valoir une partie de vos frais de location si :
Il existe une pièce séparée qui est utilisée (presque) exclusivement à des fins professionnelles.
Votre employeur ne met pas à disposition un lieu de travail acceptable ou le travail à domicile est absolument nécessaire (par exemple en cas d'activité très spécifique).
vous pouvez prouver l'utilisation professionnelle (par exemple par une confirmation de l'employeur).
Souvent, le pourcentage de la surface habitable est alors accepté comme déduction. La question de savoir si cette déduction est acceptée dépend toutefois fortement des prescriptions cantonales et des justificatifs que vous fournissez.
Les personnes qui louent un deuxième logement ou une chambre à proximité de leur lieu de travail en raison d'un trajet pendulaire excessivement long peuvent, dans certains cas, faire valoir cette dépense. Il est toutefois important de respecter des critères stricts :
La distance jusqu'au lieu de travail est si grande qu'il n'est pas raisonnable de faire la navette tous les jours.
Les frais ne peuvent pas être déduits deux fois.
Vous devez prouver que la résidence secondaire est vraiment liée à l'activité professionnelle.
Dans de rares cas, certains cantons autorisent des déductions en cas de raisons familiales ou de santé - par exemple, les parents isolés qui doivent louer un appartement supplémentaire pour leur enfant à proximité de l'école. Ces exceptions sont toutefois étroitement encadrées et nécessitent des preuves solides.
Des mythes circulent au sujet de la déduction du loyer. Nombreux sont ceux qui pensent qu'il suffit de travailler occasionnellement à la maison pour pouvoir déduire la totalité du loyer. Ce n'est pas vrai : dans la plupart des cantons, une déduction n'est accordée que si le travail à domicile est inévitable. Autre idée fausse : les petits jobs à domicile justifieraient déjà une chambre de travail. Mais la plupart du temps, on argumente qu'une petite activité secondaire peut être exercée dans la zone d'habitation normale sans qu'une pièce séparée soit nécessaire.
Ce terme semble concerner en premier lieu les bailleurs, mais les locataires peuvent aussi avoir des revenus locatifs, par exemple en cas de sous-location :
Vous louez un grand appartement et louez une chambre à un tiers.
Vous êtes le locataire principal et signez le contrat de location avec le propriétaire, puis vous attribuez des places de sous-locataires.
Ces revenus ont une incidence fiscale et doivent figurer dans la déclaration d'impôt s'ils sont réguliers ou s'ils dépassent la simple couverture des frais.
Celui qui sous-loue peut répercuter proportionnellement les frais annexes (chauffage, eau, entretien de l'immeuble, etc.). Veillez à ne pas facturer plus que ce que vous payez vous-même, sinon il en résulte un bénéfice qui doit être déclaré.
De nombreux locataires ont aujourd'hui un emploi à temps partiel ou travaillent partiellement à leur compte. Tout revenu non salarié a une incidence fiscale. Vous travaillez par exemple comme graphiste indépendant dans votre salon ? Dans ce cas, vous devriez déclarer ces revenus.
Une chambre de travail séparée peut être déductible si elle est utilisée presque exclusivement à des fins professionnelles et que vous pouvez le justifier.
C'est justement dans le cas de formes mixtes (en partie employé, en partie indépendant) qu'il est conseillé de demander conseil à l'administration fiscale ou à des spécialistes afin d'évaluer les chances de déduction.
Cette question vise souvent les propriétaires de biens immobiliers. Mais pour les locataires, elle peut être pertinente s'ils envisagent de sous-louer des pièces de leur logement en location. Cela génère un revenu et vous devenez quasiment un « bailleur ». Il faut tenir compte des points suivants :
1. l 'accord du bailleur: la sous-location est certes possible dans la plupart des cas, mais elle nécessite généralement l'accord du bailleur.
2. enregistrement fiscal: les revenus réguliers doivent être déclarés.
3. Décompte des charges: procédez correctement afin d'éviter tout bénéfice involontaire.
4. charges vs revenus: les revenus supplémentaires augmentent le revenu imposable (progressivité), ce qui peut réduire le bénéfice net.
Que vous souhaitiez déduire une chambre de travail, que vous ayez une résidence secondaire ou que vous perceviez des revenus par le biais d'une sous-location : Il vaut la peine de tenir compte des points suivants :
1. rassembler les justificatifs: Contrat de location, décomptes de charges, le cas échéant contrat de sous-location et justificatifs de paiement.
2) Respecter les délais: Selon le canton, le délai de remise est généralement fixé à fin mars ou juin (avec prolongation du délai).
3. faire des déclarations correctes: Des déductions injustifiées peuvent entraîner des rappels ou des amendes.
4. possibilité de réclamation: en cas de désaccord, vous avez en général 30 jours pour faire opposition à l'avis d'imposition.
La valeur locative concerne certes surtout les propriétaires, mais elle peut aussi influencer indirectement le débat sur les déductions de loyer. Les propriétaires doivent payer l'impôt sur la valeur locative fictive du bien qu'ils occupent. D'aucuns affirment que cette taxe désavantage les propriétaires sur le plan fiscal. D'autres affirment que les locataires ne peuvent pas non plus déduire leur loyer.
La question de savoir si la valeur locative doit être réformée ou supprimée fait régulièrement l'objet de débats politiques. La question est souvent de savoir si les locataires doivent bénéficier d'une déduction générale de leurs frais de location en contrepartie. Pour l'instant, il n'existe pas de réglementation nationale garantissant cet avantage à tous les locataires.
Faites des recherches pour savoir quelles sont les règles en vigueur dans votre canton. Il existe souvent des fiches d'information ou des renseignements téléphoniques auprès de l'administration fiscale.
Des copies du contrat de location, des décomptes de charges, des justificatifs pour une chambre de travail (p. ex. croquis, confirmation de l'employeur) devraient être à portée de main.
Celui qui déclare 30% de son loyer pour son bureau à domicile doit pouvoir le justifier de manière plausible.
Les revenus supplémentaires provenant d'une sous-location ou d'un travail d'appoint augmentent votre revenu imposable, ce qui peut faire augmenter le taux d'imposition.
Dans les cas épineux (canton frontalier, plusieurs activités), une fiduciaire ou un conseiller fiscal peut vous aider à y voir plus clair.
Une autorisation généralisée de déduire les frais de loyer fait régulièrement l'objet de discussions. Les arguments en faveur de cette mesure sont notamment le taux de location élevé en Suisse et un éventuel allègement financier pour les locataires. En revanche, on s'inquiète des pertes de recettes fiscales et de l'augmentation du travail de contrôle des autorités fiscales. Comme les propriétaires sont déjà imposés sur la valeur locative, certains argumentent qu'une déduction générale des loyers pourrait perturber l'équilibre ou - selon le point de vue - le créer. Jusqu'à présent, il n'y a toutefois pas eu de réforme à l'échelle nationale. Les locataires ne pourront donc le plus souvent déduire fiscalement les frais de loyer que dans des cas exceptionnels.
En bref: celui qui utilise son propre logement en tant que locataire principal ne peut déduire fiscalement le loyer que dans certains cas exceptionnels. En font partie les cas suivants :
Une chambre de travail nécessaire à l'activité professionnelle , utilisée principalement pour le travail.
Une résidence secondaire, si les déplacements quotidiens ne sont pas raisonnables.
Des circonstances familiales particulières (dans de rares cas).
Les locataires qui sous-louent des chambres doivent également faire attention : dès qu'ils réalisent un bénéfice ou qu'ils répercutent des frais annexes plus élevés, des revenus imposables peuvent être générés. Dans ce contexte, la question suivante se pose également : "Louer vaut-il la peine d'un point de vue fiscal ? » - La réponse dépend de la situation de location en question, de vos revenus, de votre canton et de la progressivité :
1. vérifier les règles du canton: Informez-vous suffisamment tôt pour savoir si les frais de location sont déductibles.
2. la documentation est essentielle: rassemblez les preuves de la chambre de travail ou des contrats de sous-location.
3. garder à l'esprit la progression: Les revenus supplémentaires peuvent augmenter le taux d'imposition.
4. suivre les évolutions politiques: Des modifications de la valeur locative ou de nouvelles déductions de loyer sont possibles, mais ne sont pas appliquées partout pour le moment.
Étant donné que de plus en plus de personnes travaillent dans des bureaux à domicile ou que les formes d'habitat changent (p. ex. shared living, modèles de travail flexibles), le thème des déductions de loyer pourrait gagner en importance à l'avenir. Il est envisageable que les discussions politiques autour de la valeur locative conduisent à de nouvelles réglementations - tant en faveur des propriétaires que des locataires.
Sources utiles:
Pages web des autorités fiscales cantonales (notices, FAQ)
Office fédéral du logement (OFL) pour les questions générales de logement
Interventions parlementaires sur le site de l'Assemblée fédérale
Même si la plupart des locataires doivent assumer eux-mêmes leur loyer régulier en tant que frais de vie privée et ne bénéficient souvent d'aucune déduction, il vaut la peine de jeter un coup d'œil à leur propre situation. Un bureau à domicile, une résidence secondaire (temporaire) ou une sous-location peuvent avoir des conséquences fiscales. Avec une documentation propre et une clarification cantonale, vous exploitez au mieux vos possibilités et évitez les fausses déclarations.
Si vous souhaitez obtenir une réponse différenciée à la question de savoir si le loyer peut être déduit fiscalement, vous ne pouvez pas éviter de vérifier la situation juridique actuelle dans votre canton de résidence. En principe, la réponse courte pour la plupart des locataires est : « Non ». Mais grâce aux cas particuliers mentionnés et à une situation juridique qui évolue, le dernier mot reste ouvert. Si vous ne vous sentez pas sûr de vous, faites appel à un spécialiste (par exemple un conseiller fiscal). Vous vous assurerez ainsi de remplir toutes les conditions légales et de ne pas passer à côté de déductions. Si vous sous-louez en tant que locataire principal, vous devriez en outre calculer de manière réaliste si les dépenses engendrées et les éventuels taux d'imposition plus élevés en valent la peine.
Situation : janvier 2025. Veuillez noter que les bases légales et les réglementations cantonales peuvent changer. En cas de questions concrètes ou d'incertitudes, veuillez consulter un spécialiste ou l'autorité compétente de votre canton de résidence.
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